知网查重论文样例–内部控制与风险管理的关系

知网查重论文样例--内部控制与风险管理的关系

基于上述,内部控制与风险管理的概念有很多相似与关联之处,两者的关系长期以来观点不一,综合所有观点可以大致总结为以下3种观点:

(1)内部控制包含风险管理

加拿大COCO报告将内部控制的外延拓展至“控制”的范畴,认为风险管理是内部控制的一个方面,即内部控制涵盖了风险管理[6]。风险管理的内容是内部控制内容的一部分,做好内部控制就能实现有效的风险管理。

(2)风险管理涵盖内部控制

英国Turnbull委员会、COSO委员会在其报告中都表明风险管理涵盖内部控制[7]。这一观点也被大多数学者和研究机构所接受。如:李晶认为内部控制与全面风险管理密切相连,全面风险管理包含内部控制[8]。李康认为内部控制比风险管理要低一个层级,风险管理是内部控制发展的必然[9]

(3)内部控制与风险管理相互联系、趋于一体

靳曙畅认为内部控制与风险管理相辅相成,联系紧密,应将两者整合为一个整体[10]。廖良林认为内部控制与风险管理之间有重合和联系,但谁的范围更广会随时间、技术、市场条件和监管实践的发展而不同;即便在同一时期,不同行业也会对二者的侧重点有所不同,但最终二者将趋于一体[11]。内部控制与风险管理的终极目标都是为了增强企业竞争力,实现长远发展。

综上所述,本文认为:根据2013 年COSO最近修订,新框架给出了内部控制建设更多指导,将更多的控制目标和特定领域风险相结合,更多涉及特定领域、流程和报告相关的IT问题,更强调对反舞弊预期的考虑。而且,新框架扩展了公司治理和IT治理的概念范围,更加关注非财务目标。认为公司治理包括风险管理和内部控制,而企业风险管理又包括内部控制的范畴。

由此可见,不管处于两者关系认定的哪一阶段,风险导向内部控制体系的建立研究都有其必要西与可行性。

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发布日期:2017年06月29日  所属分类:论文检测样例
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